С 1 января 2013 года вступают в силу значительные изменения в Законе о налогах и сборах. Мы хотели бы обратить особое внимание на изменения в статье 30(1) указанного закона, которая будет гласить следующее Налогоплательщики, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, ежемесячно до 15 числа каждого месяца декларируют в порядке, установленном Кабинетом Министров, все сделки с наличными (независимо от того, осуществляется ли сделка в рамках одной операции или нескольких операций), сумма которых превышает LVL 1 000, осуществленные между ними в течение предыдущего месяца. Налогоплательщикам, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не разрешается осуществлять наличные сделки на сумму более 5 000 LVL (независимо от того, осуществляется ли сделка в рамках одной операции или в рамках нескольких операций).
До 31 декабря 2012 года вышеупомянутое положение закона требовало от налогоплательщиков декларировать сумму, превышающую 3 000 латов, и не разрешало операции с наличными, превышающие 10 000 латов. Ответственные должностные лица, предложившие данное изменение законодательства, отмечают, что статья 30 Закона о налогах и сборах является специальным положением, регулирующим ограничения на использование наличных денег с целью предотвращения отмывания денег. Несоблюдение этого положения ставит под угрозу интересы государства таким образом, что несоблюдение установленных государством ограничений на использование наличных денег увеличивает возможность использования финансовой системы Латвийской Республики для отмывания денег. Следовательно, введя более строгие механизмы контроля, СГД будет легче контролировать наличные операции налогоплательщиков, тем самым применяя санкции к налогоплательщикам за нарушение ограничений на использование наличных денег.
Я ответил на вопрос о том, были ли нарушены ограничения по наличным деньгам, в своей статье „Были ли нарушены правила по наличным деньгам?”, 27 августа 2012 г., Источник: www.ifinanses.lv.
В этой статье я остановлюсь на особенностях использования наличных денег при расчетах с поставщиками и покупателями товаров, поставщиками и получателями услуг, при выдаче и получении наличных денег от работников предприятия (авансированных лиц) для расчетов в ходе хозяйственной деятельности и т.д.
Прежде чем приступить к анализу различных дел, я хотел бы освежить в памяти определение налогоплательщика, которое дано в Законе о налогах и сборах„ Статья 1(4) Налогоплательщиками являются физические и юридические лица Латвийской Республики или иностранных государств, а также группы таких лиц или их представители, созданные на основании договора или соглашения, которые осуществляют налогооблагаемую деятельность или которым гарантирован будущий доход. Объект конкретного налога и круг налогоплательщиков определяются законом о каждом конкретном налоге. Для целей настоящего Закона и законов о конкретных налогах лица, облагаемые налогом на добавленную стоимость, а также лица, группы или представители групп, которые удерживают или обязаны удерживать налог с выплат другим лицам, группам или представителям групп, также считаются налогооблагаемыми лицами.
1. разрешается ли использовать наличные деньги для оплаты поставщикам/покупателям товаров и получателям/поставщикам услуг?
Закон не дает нам четкого ответа на этот вопрос. Однако, согласно § 30 (1) и (1.1) закона „О налогах и сборах”, налогоплательщики обязаны до 15 числа каждого месяца декларировать в порядке, установленном Кабинетом министров, все сделки, совершенные наличными друг с другом в течение предыдущего месяца, общая сумма которых в предыдущем месяце превышает 3 000 латов. Сделки налогоплательщика с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями и не зарегистрировались в СГД как исполнители экономической деятельности, декларировать не нужно. Хотелось бы добавить, что компания должна учитывать, что денежные операции на сумму LVL 3 000 относятся к одному контрагенту, а не ко всем контрагентам вместе.
Налогоплательщикам не разрешается проводить операции с наличными, превышающие LVL 10 000 (независимо от того, проводится ли операция в одну или несколько сделок). Запрет на операции с наличными, превышающие LVL 10 000, распространяется на всех налогоплательщиков, независимо от контрагента. Как я уже упоминал в начале статьи, я уже писал об ограничениях на наличные деньги в своей статье от 27 августа 2012 года. Поэтому, чтобы понять, были ли нарушены ограничения по наличным деньгам, рекомендую обратиться к вышеупомянутой статье.
Итак, в качестве резюме первого пункта можно сказать следующее. Обязанность декларировать наличные деньги распространяется на одну или несколько сделок, осуществляемых налогоплательщиком, сумма которых превышает 3 000 латов (с 1 января 2013 года - 1 000 латов) и которые осуществляются в течение одного месяца с одним контрагентом (налогоплательщиком). Однако запрет на совершение сделки в денежной форме, сумма которой превышает LVL 10 000 (с 1 января 2013 года - LVL 5 000), оценивается в соответствии с заключенным договором и содержащимся в нем экономическим содержанием.
2. обязательно ли использовать электронные устройства учета платежей при получении наличных денег за поставку товаров или услуг (если налогооблагаемое лицо намерено рассчитываться наличными как в постоянном представительстве, так и на территории клиента при поставке товаров или услуг)?
Пунктом 1 Постановления Кабинета Министров № 282 от 2 мая 2007 года „Порядок использования электронных устройств и оборудования для учета налогов и других платежей” (далее - Постановление Кабинета Министров № 282 от 2 мая 2007 года) установлено, что настоящие правила должны предусматривать:
- порядок использования электронных устройств и оборудования для учета налогов и других платежей;
- пользователи электронных устройств и оборудования для учета налогов и других платежей;
- виды и особенности документов, подтверждающих сделки;
- обязанности пользователей и поставщиков услуг электронных устройств и оборудования по учету налогов и других платежей;
- порядок регистрации электронных устройств и оборудования, их пользователей и поставщиков услуг в единой базе данных (реестре) Службы государственных доходов (единая база данных Службы государственных доходов является компонентом Налоговой информационной системы, а Служба государственных доходов - ее администратором);
- процедуры надзора и контроля за использованием, пользователями и поставщиками услуг электронных устройств и оборудования для учета налогов и других платежей.
В соответствии с пунктом 2 Постановления Кабинета Министров № 282 от 2 мая 2007 года, в целях обеспечения учета налогов и иных платежей налогоплательщики осуществляют учет платежей, полученных по операциям с наличными денежными средствами, посредством платежных карт или иных доказательств оплаты (подарочные карты, чеки, ваучеры и аналогичные доказательства совершения операции) с использованием электронных устройств и оборудования для учета налогов и иных платежей - контрольно-кассовых машин, кассовых систем, специализированных устройств и оборудования.
Пункт 54 Постановления Кабинета Министров № 282 от 2 мая 2007 года гласит Налогоплательщики удостоверяют полученную за операции оплату документом, подтверждающим операцию, - кассовым чеком или, в порядке, предусмотренном пунктами 70, 71, 72 и 73 настоящего Положения, зарегистрированным в Службе государственных доходов пронумерованным чеком (далее - зарегистрированный чек) или зарегистрированным в Службе государственных доходов пронумерованным билетом (далее - зарегистрированный билет), или другим документом, подтверждающим оплату, предусмотренным настоящим Положением.
Налогоплательщики, которые не могут использовать кассовые аппараты, кассовые системы, специализированные устройства или оборудование для учета налогов и других платежей, определены в пунктах 70, 71 и 72 Постановления Кабинета Министров № 282 от 2 мая 2007 года.
В соответствии с подпунктом 70.1.1 Постановления Кабинета Министров № 282 от 2 мая 2007 года Налогоплательщики не вправе применять контрольно-кассовую технику, кассовые системы, специализированные устройства и оборудование для учета налогов и иных платежей при получении оплаты за операции наличными. Параграф 61 зарегистрированная квитанция за услуги, оказанные вне места постоянного представительства (учреждения), в порядке, установленном выше, если оплата получена в месте оказания услуг.
Подпункт 70.1.3 Постановления Кабинета Министров № 282 от 2 мая 2007 года предусматривает, что Налогоплательщики не вправе применять контрольно-кассовую технику, кассовые системы, специализированные устройства и оборудование для учета налогов и иных платежей при получении оплаты за операции наличными. Параграф 61 зарегистрированный чек за услуги, оказанные в постоянном учреждении (подразделении), оформленный в вышеуказанном порядке, если среднемесячная выручка не превышает шести месячных минимальных размеров оплаты труда. Среднемесячная выручка рассчитывается путем деления общей суммы выручки за три предшествующих календарных месяца на три. Если среднемесячная выручка превышает шесть минимальных размеров оплаты труда в течение двух месяцев подряд, то кассовый аппарат, кассовая система, специализированное устройство или оборудование должны быть введены в эксплуатацию в течение следующего месяца.
Соответственно, лицо, облагаемое налогом, должно регистрировать наличный платеж, полученный за поставку товаров или услуг с помощью платежных карт или других доказательств оплаты, в кассовом аппарате, кассовой системе, специализированном устройстве или оборудовании. Кассовый аппарат, кассовая система, специализированное устройство или оборудование могут не применяться в случае совершения операции, подтвержденной квитанцией, пронумерованной и зарегистрированной в Службе государственных доходов в порядке, предусмотренном пунктом 61 Постановления Кабинета Министров № 282 от 2 мая 2007 года, за услуги, оказанные вне постоянного представительства, если оплата получена в месте оказания услуг, и за услуги, оказанные в постоянном представительстве, если среднемесячная выручка наличными не превышает шести минимальных зарплат.
Учитывая широкий спектр неопределенностей, связанных с использованием денежных средств, описать все возможные варианты не представляется возможным. Поэтому я отвечу на другие вопросы в следующих статьях.
Aголоса: www.ifinanses.lv
