Вопрос. Должен ли владелец фермы нанимать сам себя, если он работает на собственном предприятии? Это означает, что он несет полную ответственность за свою хозяйственную деятельность, начиная с управления и организации своего бизнеса, как путем участия в процессе производства и сбыта, т.е. производства продукции и ее продажи, так и путем выполнения управленческих функций. Какие правоотношения должны быть установлены и какие налоги подлежат уплате в нашем случае?
Ответ. Это один из наиболее часто обсуждаемых вопросов, касающихся толкования законов и нормативных актов (Трудового кодекса, Закона об индивидуальных (семейных) предприятиях и фермерских или рыболовецких хозяйствах) среди различных юристов и государственных органов. Однако более глубокое изучение этого вопроса приводит меня к выводу, что суть его сводится к обязанности платить налоги. В связи с этим, во избежание ненужных недоразумений, я бы посоветовал дополнительно изучить сайт Службы государственных доходов в разделе „Вопросы и ответы” (www.vid.gov.lv).
Принимая во внимание положения Закона об индивидуальных (семейных) предприятиях и фермерских или рыболовецких хозяйствах в сочетании с требованиями Трудового законодательства и общую позицию, выраженную как независимыми юристами, так и различными государственными органами в отношении государственных служащих (включая владельцев з/п) и трудовых отношений, я считаю, что владелец з/п не обязан заключать трудовой договор, если данные отношения не являются характерными для трудовых отношений.
Кроме того, следует отметить, что в соответствии с положениями статьи 44 (3) Закона о труде, которая предусматривает, что члены исполнительных органов акционерного общества должны иметь трудовой договор, если они не работают на основании другого гражданско-правового договора. Если члены исполнительных органов столичной компании принимаются на работу на основании трудового договора, то договор должен быть заключен на определенный срок.
Иными словами, учитывая, что собственник л/с в данном случае по существу будет скорее работодателем, чем работником, поскольку именно он организует, управляет, реализует продукцию и т.д., а также то, что под иным гражданско-правовым договором можно понимать отношения между л/с как юридическим лицом и его собственником, (отношения) которые основаны в первую очередь на принципе исполнительной власти. Иными словами, собственник л/с является в первую очередь представителем (учредителем) юридического лица, в результате чего вопрос об обязательности заключения с ним трудового договора не является обязательным.
В начале 2012 года журнал „Jurista vārds” ("Слово юриста") провел широкую дискуссию о найме членов совета директоров и его последствиях, в которой эксперты из разных областей высказали свои мнения (напр, www.juristavards.lv). В ходе этих обсуждений также был затронут вопрос о налоговых обязательствах.
В данном случае я пришел к выводу, что в этой ситуации з/с подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц при наличии налогооблагаемого дохода. Что касается обязательных взносов в государственное социальное страхование, необходимо оценить, является ли владелец з/с работником в смысле Закона о государственном социальном страховании.
Согласно положениям статьи 1(3)(i) Закона о государственном социальном страховании, самозанятым является владелец фермерского (рыболовного) хозяйства, который, не находясь в трудовых отношениях с органом управления своего фермерского (рыболовного) хозяйства, выполняет функции управления этим фермерским (рыболовным) хозяйством, если в установленном законом порядке не был назначен (избран) руководитель (директор) этого фермерского (рыболовного) хозяйства.
Кроме того, статья 5(5) указанного закона предусматривает, что самозанятые лица и лица, упомянутые в разделах 2 и 3 настоящей статьи, являются социально застрахованными, если они фактически уплатили взносы на социальное страхование.
Таким образом, принимая во внимание вышеуказанные правовые нормы, я прихожу к выводу, что владелец з/у должен уплатить НДФЛ, если есть налог, из которого его можно исчислить. Однако владелец з/у может уплачивать взносы на обязательное государственное социальное страхование добровольно, поскольку в соответствии с положениями пунктов 1 и 2 статьи 5 Закона „О государственном социальном страховании” владелец з/у не подлежит обязательному социальному страхованию.
