Продолжая тему наиболее актуальных вопросов ограничения наличности, я хотел бы обратить ваше внимание на следующий вопрос.
Какие действия должен предпринять предприниматель, если у компании нет специально оборудованной и охраняемой кассовой комнаты и есть обоснованные сомнения в сохранности оборотных средств (наличности) компании, или если руководителю компании разрешено хранить наличность на ответственном хранении, обеспечив при этом учет наличности, находящейся на ответственном хранении. Подпадает ли данная деятельность (выдача на ответственное хранение или получение с ответственного хранения) под ограничение/обязательство по декларированию, предусмотренное статьей 30 Закона о налогах и сборах. Оператор поясняет, что руководитель предприятия составляет ведомость учета наличных денег, поступивших на ответственное хранение и выданных с ответственного хранения, а также остатков наличных денег на ответственном хранении на начало и конец отчетного периода, которая подтверждается приходными и расходными кассовыми ордерами, распечатками расчетных счетов и другими исходными документами бухгалтерского учета. Кроме того, в бухгалтерском учете компании предусмотрена возможность хранения денежных средств компании на расчетном счете в кредитной организации, в кассе и на ответственном хранении у должностного лица компании. Кассир несет материальную ответственность за сохранность денежных средств компании в кассе, сотрудник компании - за сохранность денежных средств компании в эскроу, а кредитная организация - на основании законодательства.
Ответ на эту юридическую ситуацию может быть следующим.
В соответствии с правилами Кабинета министров № 584 от 21 октября 2003 года „Правила учета казначейских операций” (далее - правила Кабинета министров № 584), кассовые операции учитываются на основании приходных или расходных кассовых ордеров (в кредитных учреждениях, ссудных ассоциациях и Банке Латвии - документов, обосновывающих внесение и снятие наличных денег).9.3), учет кассовых операций ведется на основании приходных или расходных кассовых ордеров (в кредитных учреждениях, ссудо-сберегательных ассоциациях и Банке Латвии - документов, обосновывающих внесение и снятие наличных денег) с указанием в кассовой книге номера соответствующего ордера (в кредитных учреждениях, ссудо-сберегательных ассоциациях и Банке Латвии - документа, обосновывающего внесение и снятие наличных денег), назначения платежа и суммы кассовой операции.
Согласно пункту 27 Положения № 584 Кабинета министров Украины, кассовые операции осуществляет лицо, которое в соответствии с договором, письменным распоряжением или доверенностью, выданной руководителем предприятия, исполняет обязанности казначея (далее - казначей). Пунктом 31 указанного Положения установлено, что кассир приступает к исполнению своих обязанностей с принятия на хранение остатка наличных денег в кассе и кассовой книге предприятия по акту приема-передачи, получения в пользование указанного руководителем предприятия места хранения наличных денег и, при необходимости, кассовой книги.
Согласно пункту 32 Постановления Кабинета министров № 584, ответственность за безопасность помещения для хранения наличности в учреждении несет его руководитель.
Кроме того, пунктом 42 Постановления Кабинета Министров № 585 от 21 октября 2003 года “Положение о ведении и организации бухгалтерского учета” (далее - Постановление Кабинета Министров № 585) установлено, что если иное не предусмотрено специальными законами или другими нормативными актами в отношении конкретных документов по организации бухгалтерского учета, то разработка, утверждение документов по организации бухгалтерского учета и их содержание возлагаются на руководителя предприятия.
Учитывая, что нормативными актами не определены требования к месту расположения и оборудованию места хранения наличности, а ответственность за сохранность места хранения наличности несет руководитель, предприниматель должен прописать в документах по организации бухгалтерского учета порядок хранения наличности, а также порядок передачи наличности на хранение ответственному лицу.
Если в соответствии с порядком хранения наличных денег, установленным документами организации учета, наличные деньги из кассы сдаются на хранение руководителю предприятия, то на сданные из кассы наличные деньги заявителем оформляется расходный кассовый ордер, который должен содержать реквизиты (идентификационные данные), установленные пунктом 15 Правил № 585, а на возвращенные в кассу наличные деньги оформляется приходный кассовый ордер, который должен содержать реквизиты (идентификационные данные), установленные пунктом 14 Правил № 585.
Таким образом, в свете вышеизложенной правовой ситуации выдача наличных денежных средств компании ответственному лицу или получение их от него на хранение, как указано в документах организации бухгалтерского учета, не является кассовой операцией в смысле статьи 30 Закона о налогах и сборах.
Дальше будет больше.
