Ограничения на использование наличных в лабиринте непрозрачного законодательства - 3

В продолжение публикации Ограничения на использование наличных денег в лабиринте непрозрачного законодательства (iFinanses.lv, 11.09.2012) на тему ограничений на использование наличных денег, на этот раз я хотел бы остановиться на комплексе вопросов, касающихся наличных и авансовых платежей.

Приведенные ниже вопросы относятся к следующей ситуации в компании:

• нет ограничений по сумме наличных денег, авансированных лицу, осуществляющему авансовый платеж; единственным ограничением по сумме наличных денег, авансированных лицу, осуществляющему авансовый платеж, является запрет на их использование в личных целях. Сумма аванса лицу, вносящему аванс, определяется в каждом конкретном случае с учетом ожидаемого уровня платежей. Денежные средства выдаются авансирующему лицу для расчетов с контрагентами за покупку товаров или услуг, для погашения кредитов, для оплаты текущего счета в банке и на другие операционные расходы;
• сотрудник компании снимает наличные с расчетного счета компании для оплаты партнерам покупки товаров или услуг, для погашения кредитов, для выплаты зарплаты или для внесения в кассу компании. Сумма снятия наличных с расчетного счета в банке не ограничена; единственным ограничением на выдачу наличных сотруднику является запрет на их использование в личных целях;
•  в случае авансового платежа лицу, имеющему овердрафт, лицо должно по первому требованию предприятия внести на счет или в кассу предприятия сумму овердрафта, являющуюся собственностью предприятия и находящуюся на хранении у лица, а если лицо имеет андердрафт, то сумма овердрафта должна быть выплачена лицу по требованию предприятия;
• если сотрудник компании снимает наличные с расчетного счета компании в банке и вносит их в казначейство компании в случаях, когда планируется снятие наличных из казначейства компании, сумма не ограничивается, но выплаты документируются в соответствии с действующим законодательством или учитываются на основании внешних подтверждающих документов (приходный/расходный кассовый ордер, распечатки расчетного счета или другие документы).

Вот вопросы, на которые мы вместе ответим в этой статье о неоднозначных денежных ограничениях:

1. Относится ли выдача и возврат наличных денег из кассы компании лицу, внесшему аванс, к Закон о налогах и сборах Статья 30 Ограничение наличности или обязательство по декларированию?
2. Является ли излишек денег, выданный лицу, осуществляющему авансовые расчеты, операцией займа?
3. Является ли овердрафт (когда лицо, выдавшее аванс, превысило выданный ему аванс, а компания возвращает излишне выданные деньги лицу, выдавшему аванс, в соответствии с полученным отчетом) операцией заимствования?
4. Должен ли я использовать электронные устройства учета платежей при получении наличных для операций, упомянутых выше?
5. В случае, когда лицо, осуществляющее авансовый платеж, снимает наличные деньги с банковского расчетного счета компании для осуществления предпринимательской деятельности или для внесения в кассу компании и получает наличные деньги из кассы компании для внесения на счет компании в кредитном учреждении или для осуществления предпринимательской деятельности, подлежат ли вычету следующие суммы Закон о налогах и сборах Ограничения по статье 30/обязательства по декларированию?

Согласно Бухгалтерское право Статья 15(1) Кабинет Министров издает постановления о ведении и организации бухгалтерского учета и о бухгалтерском учете кассовых операций.
 
Порядок учета наличных денежных расчетов, полученных и произведенных хозяйствующим субъектом, кооперативом, филиалом иностранного хозяйствующего субъекта и постоянным представительством нерезидента (иностранного хозяйствующего субъекта), ассоциацией и фондом, политической организацией (партией) и объединением политических организаций (партий), религиозной организацией, профсоюзом, учреждением, финансируемым из государственного бюджета или бюджета местного самоуправления, государственным органом или органом местного самоуправления, другими юридическими и физическими лицами, осуществляющими хозяйственную деятельность (далее - организация) (далее - кассовые операции), регулируется Постановление Кабинета Министров № 584 от 21.10.2003 г. Правила учета казначейских операций (Постановление Кабинета министров № 584), как указано в пункте 1 данного Постановления.
 
Согласно Постановление кабинета министров № 584 Пункт 8, если компания получает наличный платеж от лица, на которое не распространяются требования, установленные нормативными актами, регулирующими использование электронных устройств и оборудования для учета налогов и других платежей (например, работник вносит в кассу компании наличные деньги в качестве излишка полученного аванса), на каждый такой платеж составляется отдельный приходный кассовый ордер (в случае кредитных учреждений, ссудо-сберегательных ассоциаций и Банка Латвии - документ, обосновывающий внесение наличных денег), в соответствии с которым наличные деньги вносятся в кассу и делается запись в кассовой книге.
 
Постановление кабинета министров № 584 В параграфе 22 говорится, что В соответствии с перечнем расходов могут выплачиваться только заработная плата или другое вознаграждение в связи с работой (зарплата, жалованье), компенсации и другие выплаты, предусмотренные нормативными актами для работников предприятия, авансы (в латах) на командировочные расходы работников, регулярные стипендии и компенсации студентам или другим лицам во время их обучения, пенсии и регулярные пособия государственного социального или социального страхования и муниципальные социальные пособия.
 
На основе Постановление кабинета министров № 584 Пункт 38 ведомость кассира о поступлении и расходовании денежных средств вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами (для кредитных учреждений, кредитных союзов и Банка Латвии - подтверждающие документы о внесении и расходовании денежных средств) и приложенными к ним подтверждающими документами (например, список расходования денежных средств), если таковые имеются, письменное распоряжение или разрешение руководителя предприятия на выдачу наличных денег работнику предприятия для выполнения хозяйственных задач, зарегистрированная в Службе государственных доходов квитанция или сводка данных в квитанциях, билетах или кассовой книге), представляются ответственному бухгалтеру под роспись в установленном руководителем предприятия порядке.
 
Из вышеуказанных положений законодательства и описанной ситуации следует, что в рассматриваемой правовой ситуации предприятие осуществляет внутренние кассовые операции, учет которых регулируется Постановление кабинета министров № 584.
 
В описанных выше случаях экономическая и содержательная природа деятельности заключается в организации денежных потоков на предприятии, поскольку денежные средства предприятия будут обрабатываться от его имени работником предприятия (авансирующим агентом) при выполнении хозяйственных задач, а излишки будут возвращаться в казну предприятия. Следовательно, в данной правовой ситуации закон О налогах и пошлинах Статья 30 не применяется. Закон О налогах и пошлинах Требования статьи 30 могут быть применены Службой государственных доходов к кассовой операции, осуществленной работником компании (лицом, осуществляющим авансовый платеж) от имени компании с другим налогоплательщиком или физическим лицом.
 
Учитывая, что работник предприятия (лицо, выдавшее аванс) распоряжается денежными средствами, авансированными от имени предприятия и в целях выполнения хозяйственных задач предприятия, денежные средства, авансированные предприятием работнику предприятия (лицу, выдавшему аванс), или получение денег обратно от работника предприятия (лица, выдавшего аванс), а также излишек денежных средств, предоставленный работнику (подотчетному лицу) предприятия, или предоставление излишне выданных денежных средств на основании подотчета не являются займом работнику (подотчетному лицу) предприятия или кредитом предприятия.
 
Как предприятие выдает деньги из кассы сотруднику (лицу, осуществляющему расчеты по авансу), и получает обратно деньги или остаток выданных денег, или выдает овердрафт на основании авансового отчета, а действия ответственного работника (лица, осуществляющего расчеты по авансу) предприятия - снятие наличных денег со счета предприятия в кредитной организации для выполнения хозяйственных задач, выплаты заработной платы и внесение этих денег в кассу предприятия или внесение наличных денег, полученных из кассы, на счет предприятия в кредитной организации - не рассматриваются как операции с наличными деньгами закон О налогах и пошлинах в значении статьи 30, но денежная деятельность в рамках предприятия, регулируемого Постановление кабинета министров № 584, не Постановление Кабинета Министров № 282 от 02.05.2007 г. Порядок использования электронных устройств и оборудования для учета налогов и других платежей, При этом данные операции не обязательно должны регистрироваться в кассовом аппарате, кассовой системе, специализированном устройстве или оборудовании.